介面新聞記者 | 孫藝真
同一家企業，短時間內拿到兩份結論相悖的審計報告，這樣罕見的執業事故直接導致涉事會計師事務所收到暫停經營業務的重磅行政處罰會計。
介面新聞注意到，財政部近日公佈的處罰決定顯示，立信中聯會計師事務所（下稱立信中聯）因在寧波工投集團、杭州康韻生物科技股份有限公司、福建莆田農村商業銀行股份有限公司等審計專案中嚴重違規，被責令暫停經營業務6個月，伴隨沒收違法所得並處罰款，合計罰沒金額超435萬元會計。
具體來看，財政部處罰文書顯示，立信中聯在對寧波工業投資集團的審計過程中，2022年度、2023年度連續出現同一年度出具兩份合併範圍不一致、意見型別相互衝突審計報告的情形會計。兩份報告編制基礎一致，但報表當中貨幣資金、交易性金融資產、資本公積、未分配利潤等多項核心科目資料出現明顯差異。
簡而言之，立信中聯出具的不同版本審計報告傳遞出截然不同的財務畫像，審計結論前後矛盾會計。
除報告相互衝突之外，監管在檢查中還發現，該所在2024年度審計工作中，未能識別企業大額資產、收入核算存在錯報，約9.4億元投資性房地產存在多計，1.8億元代銷業務收入會計處理方法誤用，重大會計差錯沒有在審計環節予以揭示，執業程式流於形式會計。針對寧波工投這一專案，監管沒收業務收入65.3萬元，並處五倍罰款326.5萬元，五倍已經屬於現行法規處罰幅度上限。
對於會計師事務所而言，暫停經營業務六個月，意味著在此期間無法承接新的業務合同，存量專案推進也將受到約束，直接衝擊機構業務開展與市場聲譽會計。
本次立信中聯被處以資格罰之後，2026年內，已有三家從事證券相關業務的會計師事務所拿到同類處置會計。總體來看，回溯過去兩年多監管軌跡，資格類處罰不再是個例，資本市場中介機構的追責力度持續處在高位。
今年4月，中興財光華被財政部暫停經營業務一年；5月，中審華會計師事務所被證監會暫停從事證券服務業務六個月，疊加本次立信中聯，三家機構相繼遭遇限制執業的重大處罰會計。
把觀察週期拉長至2024年至今，證券備案會計師事務所已有11家遭到暫停經營、暫停證券業務或者禁止從事證券業務的處理，監管層對審計“看門人”的剛性約束持續加碼會計。
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梳理公開行政處罰公告，這11家機構涵蓋多家曾經深度參與資本市場業務的會計師事務所會計。從處罰節奏來看，2024年共有大華會計師事務所、天職國際、亞太（集團）會計師事務所、普華永道中天、蘇亞金誠會計師事務所5家會計師事務所收到“資格罰”。進入2025年，中準會計師事務所、河南守正創新會計師事務所、永拓會計師事務所3家接連收到資格類罰單。
從違規事由來看，被處以資格罰的案件，問題主要集中在重大錯報未識別、關鍵審計程式缺失、審計底稿管理混亂、內控複核機制失效、職業懷疑嚴重缺位會計。值得注意的是，除資格罰之外，各地監管部門同步下發大量警示函、行政監管措施，覆蓋更多會計師事務所，執業瑕疵問題廣泛存在。
眺遠影響力研究院院長高承遠向介面新聞記者表示，同一事務所短時間針對同一客戶出具意見相互衝突的審計報告，背後往往折射多重執業層面的漏洞會計。
“一方面有可能審計取證不夠充分，事務所內部不同環節對於會計事項的判斷標準沒有統一，專案組內部出現判斷分歧；另一方面也有可能企業本身財務狀況、經營狀況發生短期重大變化，而審計機構沒有動態評估相關事項帶來的連鎖影響會計。還有一種現實情況是事務所質控鏈條不通暢，專案現場團隊和後臺複核部門資訊割裂，內部溝通存在斷層。”高承遠分析稱。
中國企業資本聯盟副理事長柏文喜向介面新聞記者分析指出，立信中聯此次違規並非簡單執業判斷偏差，而是事務所整體質控體系全面失靈的典型表現會計。“此次兩份衝突審計報告落地，根源在於機構執業底線失守，不僅喪失基礎職業懷疑、無視多項審計準則，更出現專案組、複核人、質控部門層層稽覈放水的問題，集團審計核心程式落實缺位，最終造成財務資料與審計結論嚴重失真。”
綜合來看，過去兩年，監管部門對資本市場中介機構的處罰不再侷限於罰款、警告這類金錢與聲譽懲戒，而是越來越多地使用暫停業務、撤銷分所、永久禁入等直接影響機構生存根基的處罰手段，中介機構違法成本顯著抬升，市場層面也在關注，高頻重罰是否會持續成為常態會計。
“多家會計師事務所收到暫停執業的處罰，並不代表短期運動式執法，而是全面註冊制不斷深化之後，資本市場生態最佳化的必然結果會計。監管提高違法成本，倒逼審計機構迴歸執業本源。”高承遠說。
有業內資深人士在接受介面新聞採訪時認為，雙線監管模式之下，財政部、證監會分別從執業質量、證券業務合規角度開展檢查，雙維度追責已經成為常態會計。“一家會計師事務所，一旦在財政部門檢查當中查實重大執業缺陷，即便尚未觸及上市公司年報審計，同樣有可能觸發暫停經營業務的重罰，進而間接限制其全部證券相關業務開展。一方面，註冊會計師法將正式實施，法律制度層面進一步壓實中介機構責任，提高懲戒力度；另一方面監管檢查頻次、檢查覆蓋面維持高位，事後追責、回溯式處罰正在常態化執行。”
