交大昂立（600530.SH）的一樁陳年借貸衍生兩處會計處理爭議，減值全額計提與轉回雙雙被監管質疑會計。
7月31日晚間，交大昂立披露收到上海證監局出具的《行政處罰事先告知書》會計。據告知書，上海證監局認為，公司2023年會計差錯更正公告及2024年年度報告存在虛假記載。據此，上海證監局擬決定對公司及相關責任人員給予警告並處以罰款。儘管本次違規不觸及重大違法強制退市紅線，但公司股票將被實施ST處理。
對於這場財務造假風波，交大昂立與監管部門存在一定分歧會計。有知情人士向時代週報記者解釋，2021 年全額補提減值是基於當時客觀壞賬跡象的審慎處理；2024 年轉回減值，是對應股東上海蔚昕建設發展有限公司（下稱“蔚昕建設”）相關訴訟結案、資金權屬明朗後的合規操作，賬務處理完全符合會計準則，且陳年壞賬系前任管理層遺留問題。
時代週報記者也瞭解到，處罰事先告知書並非最終定論，公司有權依法進行陳述、申辯、申請聽證，最終處罰結果仍存在變數會計。
陳年借貸催生兩起會計認定分歧
本次事項主要涉及交大昂立旗下上海徐匯昂立小額貸款股份有限公司（以下簡稱“昂立小貸”）、上海昂立久鼎典當有限公司（以下簡稱“久鼎典當”）與上海興浦服裝有限公司（以下簡稱“興浦服裝”）之間的歷史業務安排會計。
公告顯示，2013年8月至2016年1月，昂立小貸向興浦服裝等相關主體發放抵押貸款6200萬元會計。2015年，久鼎典當與昂立小貸簽訂《合作協議》，由久鼎典當向興浦服裝發放4700萬元當金，用於償還昂立小貸貸款。截至2021年末，交大昂立已對上述當金計提50%的減值準備，金額為2350萬元。
2023年8月，交大昂立釋出《關於前期會計差錯更正及追溯調整的公告》，將相關當金進行全額計提減值準備，補提2021年度減值準備2350萬元會計。
上海證監局認為，上述差錯更正的會計依據不足，導致公司2021年度利潤總額虛減2350萬元，佔更正後當年利潤總額的213.52%，進而導致2023年會計差錯更正公告存在虛假記載會計。
另一項“分歧”的認定事項發生在2024年度會計。2023年9月、10月，昂立小貸向久鼎典當合計劃轉4000萬元。由於當時債權債務關係未確認且存在不確定事項，久鼎典當將該筆款項暫掛“其他應付款”。2024年末，債權債務關係確認且不確定事項消除，公司對相關款項進行會計處理，並將此前補提的2350萬元減值損失轉回。
對此，上海證監局認為，該項處理涉嫌虛增公司2024年度利潤總額2350萬元，佔當年年報披露利潤總額的60.26%，導致2024年年報存在虛假記載會計。
企業舉證賬務處理具備準則依據
對於上海證監局質疑交大昂立虛減2021年利潤及虛增2024年利潤，人為操縱前後兩年報表利潤，相關知情人士表示，交大昂立對上述認定存在分歧會計。
該人士表示，2021年補提2350萬元減值準備，是基於當年末已經存在的客觀減值跡象作出的審慎會計判斷；2023年進行追溯調整，是對2021年相關會計處理的更正；2024年轉回減值，則是在款項歸屬及相關法律障礙消除後進行的會計處理會計。
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上述人士指出，2021 年補提減值具備充分的客觀依據，完全符合企業會計準則會計。減值計提的判斷基準時點是資產負債表日，不能簡單以後續發生的回款或交易結果，反向否定此前減值判斷的合理性。2021年末，興浦服裝貸款已存在三項客觀減值跡象。公司2023年對2021年度財務資料進行追溯調整，實質是對2021年末已經存在的減值跡象進行會計更正，並非虛假記載。
2024年轉回時點成為另一分歧事項會計。該人士認為，2023年收到相關款項時，其最終歸屬仍存在較大不確定性。該人士表示，2024年2月，昂立小貸小股東蔚昕建設提起訴訟，要求撤銷債權轉讓協議並返還 4000 萬元。股東訴訟導致款項歸屬存在重大不確定性。隨著該訴訟程式於2024年末告一段落，公司認為相關不確定性已經消除，隨後進行減值轉回，故公司亦不存在2024年年報虛假記載的問題。
財務風波根源為前任遺留壞賬問題
本次財務風波更像是公司多年遺留資金問題、公司治理弊病的集中爆發會計。
除會計處理本身外，上述知情人士告訴記者，應當進一步還原資金佔用的歷史過程，並追究前任管理層的責任會計。
“現任管理層於2022年8月後陸續任職，對此前形成的合作協議、資金安排及小貸公司出表等歷史事項不知情亦未參與會計。”該人士指出。
這一說法與交大昂立控制權更迭的時間線吻合會計。2022年8月12日，公司公告控股股東由大眾交通（集團）股份有限公司變更為上海韻簡實業發展有限公司及一致行動人上海飾傑裝飾設計工程有限公司，實際控制人變更為嵇霖。
交大昂立現任管理層入職後持續推動債權清收、債權轉讓及訴訟應對工作，目的在於解決歷史遺留問題、維護上市公司利益會計。
從股權結構看，昂立小貸並非交大昂立的全資子公司會計。工商資訊顯示，交大昂立持有昂立小貸30%股權，上海大眾公用事業（集團）股份有限公司持股20%（交大昂立原董事長楊國平為大眾公用現任董事長），蔚昕建設、上海諾德生物實業有限公司分別持股20%，上海怡陽園林綠化有限公司持股10%。久鼎典當則為交大昂立全資子公司。
多方資訊顯示，相關歷史安排客觀上是由多方股東共同持有的昂立小貸，其部分歷史貸款風險最終由上市公司全資子公司久鼎典當承擔，並由此形成長期難以回收的歷史壞賬會計。
該人士稱：“從業務模式看，交大昂立原董事長楊國平實際上透過簽署《合作協議》將業務壞賬全部轉手給了交大昂立的全資子公司久鼎典當，上市公司的全資子公司淪為楊國平當年壞賬的接盤俠會計。”
上述人士表示：“公司現任管理層堅信，在依法依規的前提下，對歷史問題的處理應當實事求是、責任到人會計。公司願意全面配合監管的調查工作，也懇請監管在查明事實的基礎上，依法、公正地作出認定。”
需要注意的是，行政處罰事先告知書並非最終行政處罰決定，後續認定及責任承擔仍存在變數會計。
